如何避免为企业的被动收入支付更多的税？

加拿大联邦政府在2018年颁布了新的税法，对加拿大控制的私营企业公司 (Canadian-controlled Private Corporation)（CCPC）造成了不少影响。这些修订后的规则将在2018年以后开始的纳税年度生效。对于被动投资收入 (Passive Investment Income) 超过5万的公司，按照新的规定，他们有可能需要支付更多的税。那我们有什么办法可以避免多交税呢？在此我们为您提供两种策略。但首先，我们先了解一下税法发生了什么变化。

什么是积极营业收入和被动投资收入？

积极营业收入通常是指公司从加拿大经营的商业来源中获得的主要和偶然收入。而被动投资收入通常包括与这些业务来源没有直接关系的公司收益。被动投资收入是指公司收到的某些利息，资本收益，租金，特许权使用费或分红。

什么规则改变了？

目前，许多加拿大控制的私营公司（CCPC）通过使用小企业减税额度（Small Business Deduction ）（SBD）降低其积极营业收入的公司税率。通常小企业税率低于一般公司税率。以安大略为例，目前2019年小企业的税率为12.5% 而一般公司税率为26.5%。优惠限额为50万。也就是说，小企业的前50万元的积极营业收入，可以享受非常优惠的税率。

但是自从2018年通过新法以后，当小企业被动收入超过5万元的时候，他们的小企业减税额度(SBD)额度将会降低。具体来说，当被动投资收入超过5万的门槛，每多赚取$1的被动投资收入，他们的小企业减税额度(SBD)将会减少 $5。当被动投资收入超过15万的时候，那SBD将会成为0，他们的积极营业收入不再享受优惠税率。

这对小企业家意味着什么？

为了更好的理解该规则，请看下图：

金色部分代表优惠税率，灰色部分代表一般税率。以安大略2019年税率为例：

案例1： 假设您公司积极营业收入50万，被动投资收入5万。

按照旧的税法，该公司将要付税 50 X 12.5% = 6.25万。

按照新的税法，该公司将要付税 50 X 12.5% = 6.25万。

该公司继续享受相同的税率。新的税法对该企业没有任何影响。

案例2： 假设您公司积极营业收入50万，被动投资收入10万

按照旧的税法，该公司将要付税 50 X 12.5% = 6.25万

按照新的税法，该公司将要付税

1. 25 X 26.5% = 6.625万
2. 25 X 12.5% = 3.125 万

总共，该公司将要付9.75万的税， 比旧政策多付 3.5 万。

案例3： 假设您公司积极营业收入50万，被动投资收入15万。

按照旧的税法，该公司将要付税 50 X 12.5% = 6.25万

按照新的税法，该公司将要付税 50 X 26.5% = 13.25万

总共，该公司将要付13.25万的税， 比旧政策多付 7 万。

以上案例均不包括被动收入本身所需要交的税。一旦考虑到被动收入税，那你会发现公司交的税款有可能跟被动收益差不多。在某些省份，例如BC 省，所要交的税有可能比被动收益还多。

例如在案例3，被动收入的15万，在安大略，将要支付50.17% 的税 (7.53 万)。同时根据案例3的计算得出，该公司的积极收入将要多交7万的税，两者相加，该公司将要为这15万的收益支付97% 的税 (14.53万)。如果该公司在BC省运营，该公司将要为这15万的收益支付104%的税 (15.6万)。

应对策略

当你的被动收入越多，将要交的税越多。那我们有什么办法可以避免多交税呢？一般来说，我们有以下两个办法：

1. 从公司取钱买 RRSP / TFSA
2. 购买公司持有的永久人寿保险

其实政府实施新的法案的目的就是希望个人把钱从公司取出来进行投资，因为这样，政府可以收到更高的税。显然，第一个办法就是政府希望达到的目的，但是对小企业家未必有利。

目前更好的选项是第二个办法，用公司资金投资人寿保险。按照目前的税法，投资人寿保险的收益不会被算成被动投资收入，也就不会影响到SBD额度。公司可以继续享受最高50万低税率的优惠。

想要了解被动收入对小企业家的影响，请查看：如何通过企业持有的人寿保险积累财富?

财务评估

不可否认，被动投资收入规则将会为小企业家带来新的挑战。同时，这也是很好的一个机会对您公司的财务状况作为一个评估。您的会计师可以帮助您进行税务规划。您的理财顾问可以帮你评估公司持有的人寿保险是否能在您公司的运营中发挥有益作用，选择最合适的理财产品。

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最后更新：2021年3月21日
发布日期：2019年7月1日

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