如何避免陷入表面损失陷阱？ (Superficial Loss)

摘要：

• 表面损失规则的目的是防止纳税人为了获得税收优惠而在出售一笔资本财产立即购回相同或相似的财产。
• 触发表面损失规则的条件包括在出售前后的特定时间内购买相同或相似的财产。
• 避免触发表面损失的最简单方法是等待至少31天后才购买相同或相似的财产。

许多精明的投资者都会在年底结束之前审视自己的财务状况。这不仅仅是为了了解今年赚了多少钱，而是为了寻找可能的策略，以改善税务状况。其中一个流行的策略是通过出售亏损的投资，利用产生的资本损失抵消其他投资的资本收益，以降低当年所需缴纳的投资所得税。

这听起来很简单，但实际操作并不容易。因为这不仅仅是违背人的直觉（需要出售亏损的投资），还有一个名为”表面损失”（Superficial Loss）的法规使其操作更加复杂。在本文中，我们将详细讨论表面损失规则，以帮助您避开潜在的陷阱。

什么是表面损失？

表面损失 (Superficial Loss）规则是加拿大税法的一项规定，其主要目的是防止纳税人为了获得税收优惠而在出售一笔资本财产后立即购回相同或相似的财产。回购资产的人不仅仅包括您自己，还包括与您相关的人。

例如，假设您拥有一只目前亏损的股票，但您相信长期来看这只股票会赚钱，因此您不希望出售。在这种情况下，您不能仅仅为了抵消资本损失而卖出它，然后立刻买回。因为这种交易会被视为表面损失，无法用亏损来抵税。在加拿大政府看来，您只是为了避税而进行的交易，而不是真正的卖出亏损财产。

什么情况下触发表面损失规则？

要触发表面损失规则，您的出售交易必须同时满足以下两个条件：

• 在出售之前的30天至出售之后的30天（总共61天），您或与您有关联的人购买或有权购买相同或相似的财产。
• 在出售后的30天，您或与您有关联的人仍然拥有或有权购买相同或相似的财产。

什么是相同或相似的财产？

相同或相似的财产 (Same or Identical Property) 是指在所有重要方面都没有差异的财产，以至于未来的购买者不会对其中的一种财产产生偏好。要确定财产是否相同或相似，您需要比较决定每个财产独特性的固有特质或元素。

换句话说，要触发表面损失，您购买的财产并不需要和原财产完全相同。如果这两个财产在本质上足够相似，那么它们可能会被认定为相同或相似的财产。例如，如果您将一只跟踪加拿大 TSX 60 指数的 ETF 卖掉 (例如，XIU )，然后购买另一只跟踪同一指数的 ETF (例如，HXT)，这笔交易可能会触发表面损失，因为这两个财产足够相似。

谁被认为是与您有关联的人？

与您有关联的人 (Affiliated Persons) 包括您的配偶、同居伴侣、您控制的公司、合伙关系中占大多数权益的合伙人、信托及占大多数权益的受益人，以及与这些受益人有关的人等等。这还包括您的RRSP、RRIF、TFSA和RESP等注册账户。

如何避免触发表面损失？

要避免触发表面损失，最简单的方法是在出售财产后，您或与您有关联的人等至少等待31天才购买相同或相似的财产。

如果触发了表面损失规则，怎么处理？

如果您触发了表面损失规则，您将无法立即使用资本损失抵消资本收益。相反，您应该将资本损失添加到重新购买的财产的调整成本基价中 (Adjusted Cost Base) ，并在未来的资本利得税计算中使用。考虑到计算的复杂性，当您面临这种情况时，我们建议您咨询专业税务顾问，以确保正确处理这一规则，最大程度地减少您的税务负担。

提示：交易日与结算日的区别

当您考虑在年底出售亏损投资或计算表面损失日期时，应使用结算日（Settlement Date）而不是交易日期（Transaction Date）。目前，加拿大的股票和ETF的结算日是交易日后的2个工作日（通常称为T+2）。以2023年为例，如果您希望在当年使用您的股票和ETF交易损失，您的交易日期必须不迟于2023年12月27日，以确保在2023年年底之前完成结算（这是由于2023年12月30日和31日是周末的缘故）。

表面损失规则是加拿大税法中的一项重要规定，它旨在防止滥用税收制度以获得不当优惠。虽然这一规则可能会让人感到复杂，但它的目的是确保税收体系的公平性和合理性。对于投资者来说，了解并遵守表面损失规则可以帮助他们最大程度地优化自己的财务策略，同时避免不必要的税务问题。在进行任何投资交易之前，建议咨询专业税务顾问以确保合规性，并制定最佳的税务策略。

有关该表面损失 Superficial Loss 的详细信息，请访问加拿大政府的官方网站: What is a superficial loss?

发布日期：2023年11月6日
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